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• 发布时间：2021-10-27 22:06
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【概要描述】建筑劳務(wù)外包和劳務(wù)派遣在实际施工中，关于建筑劳務(wù)总包基本采取外包或劳務(wù)派遣。因此，也就存在建筑劳務(wù)公司和劳務(wù)派遣公司。营改增后，总包应如何选择建筑劳務(wù)？建筑劳務(wù)外包和劳務(wù)派遣，哪个方式更合算呢(ne)？



一、建筑劳務(wù)公司



1. 营改增后，清包工合同税率降低



对建筑劳務(wù)公司而言，营改增以后，按照税法规定，建筑劳務(wù)公司按照11%征税。营改增之前，建筑劳務(wù)公司是按照3%征税的，相当于多(duō)了8%，所以建筑劳務(wù)公司的税负相对来说是加重的。



税法规定，清包工合同可(kě)以选择简易计税，所以建筑劳務(wù)公司，跟总包公司签合同，基本上都是签清包工合同。



这样一来，建筑劳務(wù)公司可(kě)以选择简易计税，实际上是按照3%/(1+3%)=2.91%来征税的。即营改增以后，建筑劳務(wù)公司的税率比营改增之前下降了0.09%。



2. 总包签清包工合同更省税



（1）选择与建筑劳務(wù)公司签订清包工合同，人工费可(kě)抵扣3%



对于总包而言，选择与建筑劳務(wù)公司合作，并签订清包工合同，总承包公司的人工费可(kě)以抵扣3%。如果不跟建筑劳務(wù)公司合作，那么人工费必须要做成工资表的形式，这样一来就无法抵扣，人工费纯粹是按11%开给业主的。



（2）无需承担工人社保费用(yòng)



总包选择与建筑劳務(wù)公司合作，不需要再承担工人的社保费用(yòng)。



营改增之前，工程项目的建安发票是在工程所在地代开的，地税局往往在开建安发票的时候，已经一次性综合扣除了工人工资里面的个人所得税了。营改增以后，增值税要回到公司注册所在地来申报了，在公司注册所在地开发票给对方，就不需要扣除工人工资的个税了。



依照劳动合同法来讲，建筑企业与工地民(mín)工构成雇用(yòng)与被雇佣的关系。如果建筑企业以工资表形式发放工人工资（不采用(yòng)建筑劳務(wù)），按照规定，还需要给所有(yǒu)的工人缴纳社保。这样一来，施工企业将不堪重负。



因此，营改增以后，民(mín)工工资不能(néng)再走工资表形式，必须要走“跟建筑劳務(wù)公司签清包工合同”。这样是互惠互利，达到双赢。故大型的建筑企业集团，可(kě)以考虑成立一家建筑劳務(wù)公司。



首先，跟建筑劳務(wù)公司签订清包工合同，总包不需要买保险了，这叫劳務(wù)外包。直接建筑劳務(wù)公司开发票，总包公司直接进入工程施工，二级科(kē)目人工费就ok了，发票可(kě)以抵扣3%。



对于建筑劳務(wù)公司，按照2.91%计税，同时还要為(wèi)民(mín)工購(gòu)买保险、缴社保，建筑劳務(wù)公司是更加负担不起的。



3. 建筑劳務(wù)公司与缴纳社保问题



就实际情况而言，民(mín)工按工作天数来算工资，可(kě)以在与工人签合同时注明：



（1）日工资里面包含“基本社会保险费”；



（2）工人自愿放弃在工程施工所在地缴纳基本社会保险，回到户口所在地社保署交社保，公司按照规定承担民(mín)工的社会保险费。



（3）工人的工资与社会保险费，每月按时发放到工资卡中。





二、劳務(wù)派遣公司



1. 劳務(wù)派遣公司实行差额征税



根据财税2016年36号文(wén)件附件2规定，营改增以后，劳務(wù)派遣公司按照6%征收增值税（建筑企业的人工费可(kě)以抵扣6%）；



根据税務(wù)总局文(wén)件，财税2016年47号文(wén)件规定，营改增以后，劳務(wù)派遣公司也可(kě)以选择差额计税，就是劳務(wù)派遣公司的向用(yòng)人单位拿(ná)到的所有(yǒu)的钱减去被派遣人员的工资保险福利费用(yòng)，得到的差额部分(fēn)采用(yòng)简易计税，按照5%征税。



差额征税税额=差额/(1+5%)*5%



税法规定，劳務(wù)派遣公司一旦选择差额征税，只能(néng)抵扣差额部分(fēn)的税，劳務(wù)派遣公司支付给被派遣职工的公司保险福利费只能(néng)开增值税普通发票。



举例：劳務(wù)派遣公司收到用(yòng)人单位支付的人工费1000万，其中800万用(yòng)于支付工人的工资、福利费用(yòng)。劳務(wù)派遣公司采用(yòng)差额征税。



劳務(wù)派遣公司差额征税税额=（1000万-800万）/(1+5%)*5%



对于用(yòng)人单位而言，总支付1000万，只能(néng)收到800万的普通发票和200万的增值税专用(yòng)发票。



可(kě)以用(yòng)来抵扣的，只有(yǒu)200万的发票按照5%抵扣。对施工企业而言，肯定是不合算的。



2. 营改增以后，采用(yòng)劳務(wù)派遣多(duō)处受限



营改增以后，建筑企业是不要采用(yòng)劳務(wù)派遣的。原因如下



（1）选择劳務(wù)派遣依然要负担工人的社保费用(yòng)。



（2）按照劳动合同法规定，使用(yòng)的被派遣劳动者数量不得超过企业用(yòng)工总量的10%。（依照劳动合同法，用(yòng)工比例是订立劳动合同文(wén)书里使用(yòng)的被派遣劳动者总和来计算的。）实际上，大部分(fēn)情况下，工地上劳務(wù)派遣的民(mín)工往往超过10%，这是不合法的。



（3）依照劳动合同法暂行规定，劳務(wù)派遣员工只能(néng)在“临时性、辅助性、替代性”岗位任职（临时性，指工作时间不能(néng)超过6个月）。这项规定也同样限定使用(yòng)劳務(wù)派遣员工。



因此，营改增以后，建筑施工企业应当限制或终止使用(yòng)劳務(wù)派遣，与建筑劳務(wù)公司合作，走清包工合同形式。

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